De la 1 ianuarie 2026, Codul fiscal prevede o modalitate nouă prin care persoanele fizice pot desfășura activități comerciale — sub forma de antreprenor independent. Reglementarea fiscală specifică acestei categorii de contribuabili este detaliată în capitolul 104, recent adăugat în legislație.
Cine poate deveni antreprenor independent?
Potrivit articolului 6921 alineatul (1) din Codul fiscal, această formă de activitate este destinată persoanelor fizice care doresc să presteze servicii fără a înființa o structură juridică separată. Înregistrarea se efectuează prin intermediul Agenției Servicii Publice, iar domeniile permise corespund codurilor din Clasificatorul Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2), enumerate în anexa specifică a capitolului 104.
Statutul de antreprenor independent se activează imediat după primirea numărului de identificare de stat. Agenția Servicii Publice procesează cererea și eliberează acest număr într-un interval de 24 ore. Simultan, datele despre noua înregistrare sunt transmise către structurile responsabile pentru evidența fiscală, medicală și de asigurări sociale.
Codul fiscal definește în articolul 5, punctul 364): „364) antreprenor independent — persoană fizică rezidentă care desfășoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniul prestării serviciilor, conform cap. 104 al titlului II, fără a constitui o formă juridică de organizare.”
În articolul 6 „Impozite și taxe și tipurile lor”, la alineatul (5) privind structura sistemului fiscal național, s-a adăugat: „i) impozitul unic de la antreprenorii independenți.”
Prin urmare, odată înregistrată, persoana obține simultan statutul de contribuabil, asigurat social și asigurat medical, eliminând necesitatea unor formalități administrative suplimentare.
Baza de impozitare și nivelul cotelor.
Conform articolului 6924, impozitul unic se calculează asupra veniturilor obținute din prestarea serviciilor specifice activității economice independente.
În aplicarea prevederilor capitolului 104, există ajustări posibile ale bazei impozabile: sumele restituite clienților sau reducerile acordate diminuează obiectul impunerii în perioada când are loc returnarea sau când se aplică discontul. Această regulă funcționează chiar dacă serviciile respective au fost prestate în luni sau trimestre anterioare.
Structura cotelor de impozitare.
Nivelul impozitului unic variază în funcție de volumul veniturilor anuale:
- 15% se aplică atunci când încasările anuale nu depășesc 1.200.000 lei
- 35% se percepe pentru sumele ce excedează pragul de 1.200.000 lei (conform articolului 6925)
Cum se distribuie impozitul unic.
Suma achitată ca impozit unic acoperă mai multe obligații fiscale și sociale:
- Către bugetele locale: impozit pe venit — 26,3% și taxe locale — 5,0%
- Către bugetul asigurărilor sociale: contribuții obligatorii — 53,3%
- Către fondurile de sănătate: prime de asigurare medicală — 15,4%
Această abordare consolidată simplifică considerabil procesul de achitare a obligațiilor, asigurând în același timp finanțarea corespunzătoare a bugetului național și a sistemelor de protecție socială și sanitară.
Evidența contabilă și raportarea.
Persoanele care activează sub acest regim fiscal beneficiază de scutiri importante: nu sunt obligate să țină registre contabile și nici să depună rapoarte fiscale sau declarații statistice.
Monitorizarea activității se realizează de către autoritatea fiscală pe baza a două surse principale de informații:
- Date transmise automat prin aparatele de casă conectate la sistemul informațional „monitorizarea electronică a vânzărilor”
- Mișcările din conturile bancare ale contribuabilului
Obligația esențială a antreprenorului independent constă în folosirea aparatului de casă pentru toate încasările în numerar și în emiterea bonurilor fiscale conform procedurilor stabilite de Guvern.
Modalitatea de calcul și termenele de plată.
Calculul lunar al impozitului unic este efectuat de serviciul fiscal, care generează și remite avizele de plată până în ziua a 10-a, a lunii următoare celei de raportare.
Plata se face lunar, până la data de 25 a lunii care urmează lunii de gestiune (articolul 6926).
Regularizarea anuală pentru asigurarea medicală.
Dacă valoarea totală defalcată pe parcursul anului pentru primele de asigurare medicală nu atinge suma minimă stabilită pentru această categorie de contribuabili (prevăzută la punctul 1 litera B) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002), diferența trebuie acoperită suplimentar de către antreprenor.
Serviciul fiscal emite un aviz de plată suplimentar până la 25 ianuarie a anului următor. Achitarea diferenței se efectuează până la 25 februarie a anului în care s-a primit avizul (articolul 6926).
Prevederile Legii nr. 1585/1998 privind asigurarea medicală.
Articolul 17, care tratează primele de asigurare medicală obligatorie, include acum alineatul (52):
„(52) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile antreprenorului independent nu constituie obiect al impunerii cu prime de asigurare obligatorie de asistență medicală în formă de contribuție procentuală.
Achitarea primelor pentru asigurarea obligatorie de asistență medicală se efectuează din contul impozitului unic achitat de antreprenorii independenți conform art. 6925 alin. (4) din Codul fiscal nr. 1163/1997 sau calculat suplimentar conform art. 6926 alin. (2) din codul menționat.”
Activitățile permise pentru antreprenorii independenți.
Domeniile în care poate fi exercitată activitatea economică independentă sunt definite conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2):
| Nr. | Cod CAEM | Denumirea activității |
| 1 | 15.1 | Tăbăcirea și finisarea pieilor; fabricarea articolelor de voiaj și marochinărie și a articolelor de harnașament; prepararea și vopsirea blănurilor |
| 2 | 23.13 | Fabricarea articolelor din sticlă |
| 3 | 23.41 | Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc și ornamental |
| 4 | 23.44 | Fabricarea altor produse tehnice din ceramică |
| 5 | 23.49 | Fabricarea altor produse ceramice n.c.a. |
| 6 | 32.1 | Fabricarea bijuteriilor, a imitațiilor de bijuterii și a articolelor similare |
| 7 | 32.2 | Fabricarea instrumentelor muzicale |
| 8 | 32.3 | Fabricarea articolelor pentru sport |
| 9 | 32.4 | Fabricarea jocurilor și jucăriilor |
| 10 | 33.1 | Repararea articolelor fabricate din metal, mașinilor și echipamentelor |
| 11 | 43.22 | Lucrări de instalații tehnico-sanitare, de alimentare cu gaze, de încălzire și de aer condiționat |
| 12 | 58.1 | Activități de editare a cărților, ziarelor, revistelor și alte activități de editare |
| 13 | 58.2 | Activități de editare a produselor software |
| 14 | 59.1 | Activități de producție cinematografică, video și de programe de televiziune |
| 15 | 59.2 | Activități de realizare a înregistrărilor audio și activități de editare muzicală |
| 16 | 62.01 | Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client) |
| 17 | 62.02 | Activități de consultanță în tehnologia informației |
| 18 | 63.1 | Activități ale portalurilor web, prelucrarea datelor, administrarea paginilor web și activități conexe |
| 19 | 63.91 | Activități ale agențiilor de știri |
| 20 | 70.21 | Activități de consultanță în domeniul relațiilor publice și al comunicării |
| 21 | 71.11 | Activități de arhitectură |
| 22 | 71.12 | Activități de inginerie și consultanță tehnică legate de acestea |
| 23 | 73.20 | Activități de studiere a pieței și de sondare a opiniei publice |
| 24 | 74.1 | Activități de design specializat |
| 25 | 74.2 | Activități fotografice |
| 26 | 74.3 | Activități de traducere scrisă și orală (interpreți) |
| 27 | 79.9 | Alte servicii de rezervare și asistență turistică |
| 28 | 81.2 | Activități de curățenie |
| 29 | 81.3 | Activități de întreținere peisagistică |
| 30 | 82.19 | Activități de fotocopiere, de pregătire a documentelor și alte activități specializate de secretariat |
| 31 | 82.3 | Activități de organizare a expozițiilor, târgurilor și congreselor |
| 32 | 85.5 | Alte forme de învățământ |
| 33 | 88.9 | Alte activități de asistență socială, fără cazare |
| 34 | 90.01 | Activități de interpretare artistică (spectacole) |
| 35 | 90.02 | Activități de suport pentru interpretarea artistică (spectacole) |
| 36 | 90.03 | Activități de creație artistică |
| 37 | 93.11 | Activități ale bazelor sportive |
| 38 | 93.12 | Activități ale cluburilor sportive |
| 39 | 93.19 | Alte activități sportive |
| 40 | 96.09 | Alte activități de servicii personale n.c.a., exclusiv serviciile de îngrijire a animalelor de companie și ale hamalilor |
